Pravila za uporabo davčne olajšave Innovation Box – kakšna so pravila?

Davek Na Storitve

Innovation Box je olajšava, ki je bila uvedena 1. januarja 2019 in je razširitev olajšave za raziskave in razvoj. V članku pojasnjujemo, za koga velja prednost in kakšna so pravila za koriščenje popusta za škatlo inovacij.

Kaj je Innovation Box?

Innovation Box ali krajše IP Box je nova olajšava, ki jo lahko od 1. januarja 2019 uporabljajo nekateri zavezanci, ki zaslužijo na pravicah intelektualne lastnine, ki izpolnjujejo ustrezne kriterije. Nova olajšava se nanaša na dohodnino.

Olajšava IP Box nekaterim podjetnikom omogoča obdavčitev svojih dohodkov iz določenih pravic intelektualne lastnine, ustvarjenih, razvitih ali izboljšanih v raziskovalno-razvojni dejavnosti, s preferenčno 5-odstotno stopnjo dohodnine. Innovation Box velja tako za PIT kot za CIT. Namen uvedenih sprememb je predvsem popularizacija raziskovalno-razvojne dejavnosti in spodbujanje poljskih podjetnikov k temu.

Raziskovalne in razvojne dejavnosti

Osnovno merilo za izkoriščanje davčne olajšave za raziskave in razvoj so seveda raziskave in razvoj. 5.a člen, 38.–40. točke Zakona o dohodnini
"Raziskovalno-razvojne dejavnosti pomenijo ustvarjalne dejavnosti, ki vključujejo raziskave ali razvoj, ki se izvajajo sistematično z namenom povečanja virov znanja in uporabe virov znanja za ustvarjanje novih aplikacij."

Definicije znanstveno-raziskovalnih in razvojnih del so zajete v 5a točkah 38-40 Zakona o PIT.

R&R olajšava se nanaša na prihodke, ki niso kapitalski dobički, in je v tem, da ima zavezanec pravico odbiti od obdavčljive dohodninske osnove določene odhodke za raziskave in razvoj, ki so bili prej uvrščeni med davčno priznane stroške. Znesek odbitka v posameznem davčnem letu ne sme biti višji od dohodka podjetnika iz dohodkov, ki niso dohodki iz kapitalskih dobičkov. Pri uveljavljanju R&R olajšave ima podjetnik pravico, da odhodek dvakrat prizna kot davčne stroške.

Davčno priznani stroški, ki nastanejo pri raziskovalnih in razvojnih dejavnostih, se imenujejo upravičeni stroški.

Pravila za koriščenje popusta za škatlo inovacij - kdaj je možno izkoristiti popust?

Razbremenitev Innovation Box je povezana z raziskovalnimi in razvojnimi dejavnostmi. Če podjetnik ustvarja, razvija ali izboljšuje pravico intelektualne lastnine pri opravljanju raziskovalno-razvojne dejavnosti, se lahko dohodek iz te pravice obdavči s preferencialno davčno stopnjo 5%. Do zdaj je bila davčna stopnja za vse pravice intelektualne lastnine 19 %. člen 30ca odd. 1. Zakona o dohodnini
"Davek od kvalificiranega dohodka iz kvalificiranih pravic intelektualne lastnine, ki ga zavezanec pridobi v okviru nekmetijske dejavnosti, znaša 5 % davčne osnove."

Začnite brezplačno 30-dnevno preizkusno obdobje brez obveznosti!

Kako prepoznati pravice intelektualne lastnine, ki jih zajema olajšava IP Box?

Predpisi strogo določajo, v zvezi s katerimi pravicami intelektualne lastnine se lahko uporabi olajšava Innovation Box. Zakonska ureditev je precej restriktivna, kar pomeni, da bodo le redki imeli koristi od uvedenih sprememb in plačevali nižjo dohodnino.
V skladu s čl. 30ca odstavek. 2. Zakona o DDV so kvalificirane pravice intelektualne lastnine:

  1. patent;
  2. varstvena pravica za uporabni model;
  3. pravica do registracije industrijskega modela;
  4. pravica do registracije topografije integriranega vezja;
  5. dodatna varstvena pravica za patent za zdravilo ali fitofarmacevtsko sredstvo;
  6. pravica do registracije zdravila in odobrenega zdravila za uporabo v veterinarski medicini;
  7. izključna pravica iz zakona o pravnem varstvu rastlinskih sort;
  8. avtorske pravice za računalniški program - predmet pravnega varstva na podlagi določb ločenih aktov ali ratificiranih mednarodnih pogodb, katerih pogodbenica je Republika Poljska, in drugih mednarodnih pogodb, katerih pogodbenica je Evropska unija, ki so predmet varstva ki jih je zavezanec izdelal, razvil ali izboljšal v okviru svojih raziskovalnih in razvojnih dejavnosti.

Uporaba preferencialne stopnje se podjetniku odobri le, če je dana rešitev zaščitena z eno od pravic iz kataloga ali je bila predložena pristojnemu organu z namenom pridobitve zaščite za to rešitev.

Ministrstvo za finance je 15. julija 2019 objavilo »Pojasnila o preferencialni obdavčitvi dohodka, ustvarjenega s pravicami intelektualne lastnine – IP Box« (»Pojasnila«), ki je navedlo, da ne le sam računalniški program sensu stricto, torej izvorna koda in predmetno kodo, pa tudi avtorsko zaščiteno programsko opremo, kot je vmesnik, je mogoče davčno olajšati in vključiti v kvalificirani imenik IP. Rutinsko odpravljanje napak, ustvarjanje poslovnih aplikacij ali informacijskih sistemov v skladu s trenutno znanimi metodami in orodji IT ne predstavlja R&R.

Pravico do olajšave IP Box pridobimo, ko ustrezni instituciji predložimo dokumente v zvezi z varstvom intelektualne lastnine.

Innovation Box samo za nekaj

Nova davčna olajšava med podjetniki vzbuja veliko zanimanje, a se je treba zavedati, da imajo do nje pravico le redki. Pred uporabo 5-odstotne davčne stopnje je zato treba opraviti podrobno analizo predpisov, da ugotovimo, ali je preferencial namenjen nam.