Kupljena oprema za čas dela na daljavo - obračun podjetja in zaposlenega

Davek Na Storitve

Zaradi omejitev, uvedenih v času pandemije koronavirusa, so nekateri moji zaposleni prešli na delo na daljavo. Da bi lahko na visoki ravni opravljali naloge, ki so jim zaupane, sem nabavil opremo – prenosne računalnike in profesionalne pisarniške stole ter poslovne telefone za stik s strankami. Razmišljam tudi o plačilu dodatnih protivrednosti za nadomestilo zaposlenih za stroške porabljene električne energije. Ali se lahko kupljena oprema za čas dela na daljavo za zaposlenega vključi v stroške in ali prejem opreme in dodatnega ekvivalenta mojim zaposlenim prinaša dohodek?

Elizabeta, Glowno

 

Ob daljšem obdobju omejitev, uvedenih v okviru boja proti pandemiji COVID-19, so številni podjetniki prisiljeni reorganizirati način svojega poslovanja. Ne glede na to, ali bodo kupljeno opremo zaposleni uporabljali doma ali v pisarni, mora za priznanje davčnega odhodka izpolnjevati osnovni pogoj, da je povezana s poslom.

Kdaj je odhodek strošek davka?

V skladu s čl. 22 sek. 1. ZDDV so davčno priznani odhodki izdatki, ki nastanejo zaradi pridobivanja dohodka, ohranjanja ali zavarovanja vira dohodka. Poleg tega tega odhodka ni mogoče navesti v katalogu stroškov, ki so strogo izključeni iz davčnih stroškov, ki je vključen v čl. 23 zakona. Poleg tega strošek ne sme biti strošek zasebne narave za podjetnika.

Zakonodajalec pravice do vključitve odhodka v davčne stroške ni postavil v odvisnost od kraja uporabe opreme, ki je sedež družbe. Različne posebnosti panog zahtevajo v mnogih primerih delo zunaj njihovih prostorov. Oprema, kupljena za čas dela na daljavo za zaposlenega, se lahko všteva v davčne stroške, če se uporablja kot del poslovne dejavnosti, torej za pridobivanje dohodka.

Oprema, kupljena za čas dela na daljavo za zaposlenega in dohodek

V skladu s čl. 10 sek. 1. točka 1. ZDDV je vir dohodka službeno razmerje, delovno razmerje, vključno z zadružnim delovnim razmerjem. Vendar pa so prihodki iz teh virov:

  • vse vrste gotovinskih plačil;

  • denarna vrednost dajatev v naravi ali njihovih ustreznikov

- ne glede na vir financiranja teh plačil in ugodnosti. Zlasti so to:

  • osnovne plače;

  • plačilo nadur;

  • različne vrste dodatkov, nagrad, ustreznikov za neizrabljen dopust;

  • denarni prejemki, izplačani za zaposlenega;

  • vrednost drugih brezplačnih ali delno plačanih prejemkov.

Zato je mogoče trditi, da oprema, kupljena za čas dela na daljavo za zaposlenega, ustvarja dohodek z njegove strani, še posebej, če delodajalec delavcu brezplačno zagotovi delovno orodje.

Upoštevati pa je treba, da je oprema, ki jo delavec zagotovi pri delu na daljavo, še vedno last podjetnika in je le orodje za opravljanje dela, ki ga je dolžan zagotoviti delodajalec. Poleg tega lahko delodajalec delavcu naloži delo na daljavo in ga zato ne more pustiti brez potrebnih orodij za njegovo opravljanje. Zato kupljena oprema za čas dela na daljavo zaposlenega ne ustvarja dohodka na njegovi strani.

člen 3 odd. 1 Zakona z dne 2. marca 2020 o posebnih rešitvah v zvezi s preprečevanjem, preprečevanjem in zatiranjem bolezni COVID-19, drugih nalezljivih bolezni in izrednih razmer, ki jih povzročijo:
V času epidemijske ogroženosti ali epidemijskega stanja, napovedanega zaradi COVID-19, in v 3 mesecih po njihovi odpovedi lahko delodajalec zaradi preprečevanja bolezni COVID-19 delavcu naroči, naj za določen čas opravlja delo. določeno v pogodbi o zaposlitvi, razen kraja stalnega opravljanja (delo na daljavo)”.

Delo na daljavo se lahko naroči delavcu le, če ima za to vrsto dela ustrezna znanja ter tehnične in lokalne sposobnosti. Zgornje stališče potrjuje tudi individualna razlaga direktorja Državne davčne informacije z dne 3. decembra 2020, opr. 0113-KDIPT2-3.4011.725.2020.2.KS, v kateri beremo:

V primeru naloga za delo na daljavo, na podlagi zgoraj omenjenega določbe zakona z dne 2. marca 2020 v zvezi z ureditvijo iz čl. 3. točka 4. tega zakona, po kateri je delodajalec dolžan delavcu zagotoviti orodja in materiale, potrebne za delo na daljavo - na strani delavca se po zakonu o dohodnini na ta račun ne ustvarja dohodek. . Pri tem je pomembno, da je način zagotavljanja orodja in materiala nepomemben, torej ali poteka v naravi ali z izplačilom nadomestil za uporabo delavčevega lastnega materiala in orodja.". Začnite brezplačno 30-dnevno preizkusno obdobje brez obveznosti!

Povračilo stroškov, ki nastanejo v zvezi z delom na daljavo in dohodkov delavca

V skladu s čl. 3 sek. 5 Zakona z dne 2. marca 2020 o posebnih rešitvah v zvezi s preprečevanjem, preprečevanjem in zatiranjem COVID-19, drugih nalezljivih bolezni in izrednih stanj, ki jih povzročijo, lahko delavec za izvajanje na daljavo uporablja orodja ali materiale, ki ne pripadajo podjetniku. delo.

Da je to mogoče, morajo biti izpolnjeni naslednji pogoji za spoštovanje in zaščito:

  • zaupna informacija;

  • druge zakonsko varovane skrivnosti, vključno s poslovnimi skrivnostmi;

  • osebni podatki;

  • informacije, katerih razkritje bi lahko škodovalo delodajalcu.

Če se delodajalec odloči, da bo zaposlenim izplačal protivrednost nadomestila za uporabo lastne opreme v okviru opravljenega dela ali protivrednost za kritje stroškov električne energije, za delavca ne bo obdavčljivega dohodka. Takšno stališče je potrdil direktor Državne davčne informacije v individualni razlagi z dne 15. 12. 2020, št. 0115-KDIT2.4011.739.2020.1.RS, v katerem beremo, da:

(...) orodja in materiale za opravljanje dela na daljavo ter logistično podporo za delo na daljavo zagotovi delodajalec. Hkrati ta določba pušča delodajalcu prosto pot, kako delavcu, ki dela na daljavo, zagotoviti orodja in materiale, potrebne za opravljanje tega dela. To zagotovilo je torej lahko materialne narave, z opremljanjem delovnega mesta z orodji in materiali ter izplačilom nadomestil za uporabo delavčevega lastnega materiala in orodja.

Ne glede na obliko zagotavljanja s strani delodajalca orodja in materiala, ki ga delavec potrebuje za opravljanje dela na daljavo, po določbah Zakona o dohodnini prejemki, ki jih prejema delavec, ne predstavljajo njegovega dohodka v smislu tega zakona. Podobno kot enakovredno plačano za povečano porabo električne energije ali vode, ki je naravna posledica dela na domu”.

Če povzamemo, oprema, kupljena za čas dela zaposlenih na daljavo, kot tudi plačane protivrednosti za povračilo stroškov, na primer porabljene električne energije, so neposredno povezane z opravljeno dejavnostjo, zato jih je mogoče obravnavati kot davčno priznane stroške. Še več, imamo pravico do odbitka DDV od stroškov za kupljeno opremo, če imate račun za njihov nakup in se uporablja kot del obdavčljive dejavnosti, ker se ta oprema obravnava kot oprema za delovno mesto zaposlenega.