Popust pri obračunu DDV kot privilegij v zvezi z deljenim plačilom

Spletna Stran

Mehanizem deljenih plačil, tj. deljeno plačilo je bilo uvedeno, da bi zaostrili davčni sistem na Poljskem. Uporaba tega mehanizma je namenjena preprečevanju davčnih goljufij, predvsem na področju DDV. Vendar ne gre le za orodje za nadzor davkoplačevalcev, saj je zakonodajalec podjetnikom omogočil tudi vrsto ugodnosti, ki uporabljajo delno plačilo. Preverimo, kakšen je popust pri prijavi DDV in kdo ga lahko izkoristi!

Deljeno plačilo - ali je obvezno?

Mehanizem deljenih plačil ni nič drugega kot nov način plačila. Sestoji iz plačila z bančnim nakazilom s posebnim sporočilom o nakazilu. Da bi to omogočile, so banke s 1. julijem 2018 odprle poseben DDV račun za poravnalne račune pravnih oseb podjetnikov. V skladu s čl. 108a odstavek. 1. Zakona o DDV je uporaba mehanizma deljenega plačila prostovoljna. Deljeno plačilo lahko uporabljajo samo zavezanci, ki so prejeli račun z vstopnim DDV. To pomeni, da se mehanizem deljenih plačil pojavlja le pri transakcijah med podjetniki. Poleg tega je plačilo z uporabo deljenega plačila možno le v primeru nakazila na račun v PLN, ker za devizne račune niso odprti DDV računi.

Kako izračunati popust iz DDV-ja?

Ena od prednosti uporabe mehanizma delnega plačila, ki ga je uvedel zakonodajalec, je uvedba diskonta, to je možnost zmanjšanja davčne obveznosti, ki izhaja iz obračuna DDV. V primeru, ko je po pripravi obračuna DDV za določeno obdobje prišlo do presežka izstopnega DDV (pri prodaji) nad vstopnim DDV (pri nakupu), pomeni, da je nastala davčna obveznost, ki je predmet plačila na davčni urad:

  • 25. dan v mesecu za pretekli mesec - v primeru mesečnih obračunov DDV,
  • 25. dan v mesecu, ki sledi določenemu četrtletju - v primeru četrtletnih obračunov DDV.

V skladu s čl. 108d odstavek. 1. Zakona o DDV se lahko v primeru, ko se plačilo davčne obveznosti iz naslova DDV v celoti izvede z računa DDV pred iztekom roka za plačilo davka, znesek obveznosti zmanjša za t.i. popust. Popust, prikazan v prijavi DDV, se izračuna po formuli:

S = Z x r x n360

S - znesek, za katerega se bo davčna obveznost zmanjšala (popust),
Z - znesek davčne obveznosti, ki izhaja iz obračuna DDV,
r - referenčna obrestna mera Narodne banke Poljske, ki velja dva delovna dneva pred dejanskim plačilom davka,
n - število dni, ki se štejejo od dneva bremenitve poravnalnega računa družbe do dneva, ko se izteče rok za plačilo davka (razen dneva, ko je bil račun obremenjen). člen 108d odd. 2 Zakona o DDV:
Znesek, za katerega se zmanjša znesek davčne obveznosti, je zaokrožen na najbližji PLN. Zakonodajalec je glede na utemeljitev predloga sprememb Zakona o DDV glede uvedbe mehanizma deljenega plačila poudaril, da za namene dohodnine znesek, ki zmanjšuje davčno obveznost zaradi DDV, ne predstavlja dohodka za davčni zavezanec, zato ni vključen v KPiR ali evidenco prihodkov.

Primer 1.
Anna je 20. julija 2018 pripravila obračun DDV za junij 2018. Ali lahko uveljavlja popust na obračun DDV, hkrati pa zmanjša davčno obveznost, če izvede plačilo 5 dni pred rokom za plačilo davka?

Mehanizem deljenega plačila je v veljavi od 1. julija 2018. To pomeni, da bo gospa Anna lahko do 25. avgusta za julij oddala prvo napoved za DDV, v kateri bo mogoče uveljavljati popust. Novi modeli obračunov DDV, pri katerih je možno uveljaviti popust, ki jih zagotavlja Ministrstvo za finance, veljajo od obračunov za julij 2018. Primer 2.

G. Łukasz je 16. avgusta 2018 pripravil obračun DDV za julij, v katerem je bila davčna obveznost 1000 PLN. Ali bo g. Łukasz lahko uveljavljal popust pri prijavi DDV?

Če g. Łukasz svojo davčno obveznost za DDV v celoti plača s sredstvi z DDV računa, bo lahko uveljavljal popust na obračun DDV za julij.

Primer 3.
20. avgusta 2018 je gospa Natalia ustvarila obračun DDV za julij 2018, v katerem je davčna obveznost 10.000 PLN. Gospa Natalia nima poravnalnega računa podjetja, vsa plačila pa potekajo na zasebni bančni račun, ki ga uporablja za poslovanje. Ali bo lahko izkoristila popust pri prijavi DDV?

Gospa Natalija ne bo mogla zmanjšati svoje davčne obveznosti za obračunani popust. Ta privilegij velja le za zavezance, ki plačajo DDV pred datumom končnega plačila v celoti iz sredstev z DDV računa. Zaradi dejstva, da gospa Natalija nima obračunskega računa, tudi ni imetnica posebnega DDV računa. Ker je uporaba mehanizma deljenega plačila prostovoljna, podjetnikom ni treba imeti računov za poravnavo podjetij, na katerih so bili ustvarjeni posebni računi za DDV.

Primer 4.

G. Jan želi plačati DDV za julij 2018 dne 5. avgusta 2018 s popustom na obračun DDV. Vrednost davčne obveznosti je 5.000 PLN. G. Jan nima sredstev na DDV računu, ker njegovi izvajalci ne opravljajo nakazil z deljenim plačilom. Ali lahko g. Jan sam napolni DDV račun iz sredstev s poravnalnega računa, da lahko izkoristi popust, ki bo znižal znesek DDV za plačilo?

Ne, podjetniki ne morejo dopolniti DDV računa s sredstvi iz lastnega poravnalnega računa. V primeru, ko g. Jan nima sredstev na računu DDV ali zbrani znesek na računu DDV ne zadošča za pokritje davčne obveznosti, ni mogoče izkoristiti popusta na obračunu DDV.

Popust v prijavi DDV, ustvarjen iz sistema wFirma.pl

Če želite v sistemu wFirma.pl ustvariti napoved DDV, pojdite na zavihek: ZAČNI »DAVKI» DDV DDV »DODAJ IZJAVA. Če podjetnik izpolnjuje pogoje, da izkoristi znižanje zneska davčne obveznosti za plačilo davčnemu uradu, v generirani napovedi DDV izbere "DA" v delu F. "Dodatni podatki" v točki 67." Davčni zavezanec je upravičen do zmanjšanja davčne obveznosti iz čl. 108d zakona«. Znesek davčne obveznosti, ki je v 54. točki obračuna DDV, je treba zmanjšati za znesek popusta in nastalo razliko plačati davčnemu uradu.

Popust ne zmanjšuje neposredno zneska davčne obveznosti, prikazane v delu E. v točki 54 v obrazcu napovedi DDV.Zavezanec zunaj sistema ta znesek zmanjša za vrednost popusta, razliko pa plača davčnemu uradu.