Obračunavanje pomanjkanja v podjetju na primerih

Spletna Stran

Pri vodenju podjetja se podjetniki pogosto soočajo s pomanjkanjem. Izgube premoženja zavezanca so naravna posledica poslovanja družbe. Najpogosteje se pomanjkanje odkrije med popisom. Čeprav je podjetnik skrben, je pomanjkanje neizogibno. Preverite, kako pravilno poravnati pomanjkanje.

Pomanjkanje - definicija

Pojem pomanjkanja ni pojasnjen v davčnih zakonih (ni pravne definicije). V ekonomski realnosti se je domnevalo, da je primanjkljaj razlika med dejansko količino materiala, blaga in premoženja v lasti davčnega zavezanca in države, ki je prikazana v vodeni evidenci. Po PWN slovarju poljskega jezika je pomanjkljivost:

  1. pomanjkanje, pomanjkanje česa,
  2. primanjkljaj, izguba.

Najpogostejši primeri pomanjkljivosti

Določbe zakona o računovodstvu in zakona o dohodnini zavezanca zavezujejo k rednemu pregledu sestavin svojega premoženja. Popis ureja čl. 26. Zakona o računovodstvu in čl. 24. Zakona o dohodnini. Poleg navedenih obveznih popisov lahko zavezanci izvajajo tudi periodične fizične popise, katerih namen je preverjanje premoženja, ki je dejansko v lasti. Razlogi za preverjanje lastniškega stanja so lahko različni, najpomembnejši pa je rezultat takega popisa, to je, ali je v podjetju nepojasnjena izguba premoženja. Najpogostejši vzroki za pomanjkljivosti so:

  • nepravilno shranjevanje,
  • napaka pri vnosu podatkov o skladišču v sistem,
  • napake v nabavni dokumentaciji,
  • nepravilen prevoz blaga,
  • tatvina,
  • izguba, uničenje,
  • naključni dogodki, kot so požar, poplava, neurja,
  • naravne votline.

Krivno in brezhibno pomanjkanje

Zelo pomembno je preveriti, ali so pomanjkljivosti kriva ali ne. Upravna sodišča so razvila enotno razlago pomanjkanja. Krivno primanjkljaj po njem nastane zaradi neizpolnitve obveznosti zavezanca, ki ima za posledico izgubo premoženja. Po drugi strani pa so brezhibna primanjkljaja tista, ki so nastala iz razlogov, na katere davčni zavezanec ne more vplivati, npr. naključni dogodki, kot so požar, poplava, neurja itd. ), ko je nastala. Davčni zavezanec mora dejansko ukrepati za preprečevanje pomanjkanja.

Poravnava primanjkljajev pri dohodnini - primeri

Uvodoma je treba poudariti, da katalog izločitev iz davčno priznanih stroškov iz čl. 16 Zakona o CIT in čl. 23. ZDDV ne vključuje izgub pri komercialnem blagu, ugotovljenih pri popisu. Tako se kot davčno priznani stroški praviloma lahko štejejo izgube, ki izhajajo iz popisa v zvezi z opravljeno dejavnostjo.

»Katalog izločitev iz davčno priznanih stroškov, ki jih vsebuje čl. 16 sek. 1. navedenega zakona ne zajema izgub v komercialnem blagu, ugotovljenih pri popisu. Glede na navedeno vprašanje možnosti prepoznavanja pomanjkanja zalog kot davčnih stroškov zahteva njihovo presojo v okviru dohodka zavezanca.Tolmačenje davčne zbornice v Łódźu z dne 6. junija 2013, številka IPTPB3 / 423-97 / 13-2 / KJ.

Da bi nastale pomanjkljivosti prepoznali kot davčno priznane stroške, ni dovolj samo navedba dejstev, torej izdelava fizičnega popisa in ugotavljanje razlik. Davčni zavezanec bi moral izvesti pojasnjevalni postopek, ki bo pojasnil razloge in okoliščine neskladja v obliki pomanjkanja obratnih sredstev ali sredstev. Ta pojasnila naj bi omogočila tezo, da je pri popisu razkrita izguba blaga ali premoženja nastala kljub temu, da je zavezanec skrbno ravnal, da se ji izogne.

»Za priznanje izgube (pomanjkanja) kot davčno priznanih stroškov ni dovolj navesti dejanskega stanja komercialnega blaga (izvedba fizičnega popisa in ugotavljanje razlik), ampak je treba opraviti preiskavo vzroka. in okoliščine nastanka neskladij v obliki pomanjkanja in presežkov pri obratnih sredstvih, kar omogoča nedvoumno ugotovitev, da je izguba blaga, ugotovljena pri popisu, nastala kljub temu, da je zavezanec skrbno ravnal, da se ji izogne. V ta namen je treba dejstvo utrpene škode ustrezno dokumentirati, tak dokument pa je lahko na primer: protokol z opisom dogodka, z navedbo datuma dogodka, vzroka in natančnega izračuna škode, dopolnjen z policijsko prijavo v primeru tatvine ali prijavo škode zavarovalnici in pisno prijavo. pojasnila materialno odgovornih oseb«. Tolmačenje davčne zbornice v Varšavi z dne 21. marca 2008, številka IP-PB3-423-46 / 08-2 / MS.

Primer 1.

Podjetje vodi skladišče hrane. Svoje blago hrani v skladišču. Z zaposlenimi v skladišču je bil podpisan sporazum o odgovornosti za zaupano premoženje. Poleg tega se skladišča nadzorujejo zaradi varovanja blaga. Kljub varovalom se je ob koncu leta pokazalo precejšnje pomanjkanje blaga. Natančna analiza skladiščnih dokumentov je pokazala, da jih je nekaj ponaredil skladiščnik. Zgornja goljufija je omogočila odstranitev blaga iz skladišča. Primer so prijavili policiji. V tem primeru imamo opravka z nekrivdnim pomanjkanjem.

Nastali primanjkljaj lahko štejemo za davčno priznan strošek, saj si je družba prizadevala, da do izgub ni prišlo.

Primer 2.

Davčni zavezanec se ukvarja s trgovanjem z rabljenimi oblačili. Z zaposlenim nima podpisane pogodbe o materialni odgovornosti. Ni skrbel za nadzor gospodarskega objekta ali njegovo drugo varovanje. Pripravljeni popis je pokazal veliko število izgub v oblačilih. V tem primeru zavezanec svojega premoženja nikakor ni zavaroval, gre za krivdno pomanjkanje.

V tem primeru imamo opravka s krivičnimi votlinami. Ne bomo jih uvrščali med davčno priznane stroške, zato niso povezani z nobenimi ugodnostmi za davčnega zavezanca.

Primer 3.

Zavezanec se ukvarja s proizvodnjo blazin iz gosjega perja. V ta namen odkupuje perje od klavnic in kmetov. Po nakupu se izdelek nato posuši. Nekatera perja zaradi sušenja niso primerna za proizvodnjo. Poleg tega perje takrat spremeni svojo težo. Fizični inventar je pokazal izgube. To so bile naravne materialne izgube. Zavezanec je v poročilu navedel višino naravne izgube. Ali se lahko v tem primeru izgube opredelijo kot davčno priznani stroški?

Tu imamo opravka z naravnimi izgubami (te izgube nastanejo brez krivde davkoplačevalca). Poleg tega jih davkoplačevalec temeljito dokumentira. Zanj so davčno priznani stroški.

Začnite brezplačno 30-dnevno preizkusno obdobje brez obveznosti!

Davčni zavezanec 4.

Zavezanec izvaja pogarancijska popravila računalniške opreme in mobilnih telefonov. Za izvedbo popravil ima veliko skladišče rezervnih delov. V skladišču so bile številne pomanjkljivosti zaradi napak skladiščnikov. Kroženje skladiščnih dokumentov

potekala na nezanesljiv način. Davčni zavezanec ni izvajal politike popisovanja. Zgodilo se je, da je bilo blago dostavljeno brez računa. To je povzročilo votline.

Iz zgoraj navedenega obračuna primanjkljajev izhaja, da so izgube nastale po krivdi zavezanca. Ne morejo jih uvrstiti med davčno priznane stroške.

Primer 5.

Podjetje kupuje sadje. Po nakupu jih hranimo v hladilnicah. Ena od instalacij v hladilnici je bila v okvari, o čemer so zaposleni obvestili vodstvo. Vodstvo se je odločilo, da se obnova hladilnice izvede po koncu sezone odkupa sadja. Zaradi zgoraj omenjenih pomanjkljivosti se je izkazalo, da se je del sadja pokvaril. Davčni zavezanec je sestavil škodo.

V tem primeru je kljub pripravi protokola krivo podjetje. Podjetje je vedelo, da instalacija ne deluje v celoti, vendar se popravila ni lotila. Tako izgube ne predstavljajo davčno priznanih stroškov za družbo.