Odsvojitev nepremičnin iz dedovanja od leta 2019

Davek Na Storitve

Leto 2019 je prineslo veliko sprememb pri dohodnini. Čeprav so mnoge med njimi profiskalne narave, so davčni predpisi, ki zajemajo prodajo nepremičnin za plačilo, vsekakor v prid davkoplačevalcem. Opredelitev odkupne prodaje nepremičnine:
Prodaja nepremičnine proti plačilu se zgodi, ko se nepremičnina proda v 5 letih, šteto od konca leta, v katerem je bila nepremičnina pridobljena ali zgrajena, in se ta posel ne izvaja v okviru poslovne dejavnosti. . Nato je davčni zavezanec dolžan na ta račun pripoznati dohodek oziroma izgubo in predložiti obračun DDV-39.
Predpisi o odplačni prodaji nepremičnine veljajo tudi za del ali delež nepremičnine ter lastninske pravice, kot so: zadružna lastninska pravica na stanovanju ali poslovnem prostoru in pravica do enodružinske hiše v stanovanjski zadrugi. , kot tudi pravica do trajnega uživanja zemljišča.

Nove predpise uporabljajo predvsem ljudje, ki bodo pridobili nepremičninsko dediščino, in tisti, ki namesto plačila davka prijavljajo porabo sredstev od prodaje nepremičnin za t.i. lastne stanovanjske namene. Zaradi obsežnosti sprememb je namen te publikacije predstaviti in na kratko obravnavati trenutno veljavne predpise, ki se nanašajo izključno na vprašanja dedovanja.

Prodaja podedovanih nepremičnin proti plačilu - nova in jasna ureditev

Zakonodajalec je razjasnil tri osnovne primere razpolaganja s podedovanimi nepremičninami, v luči čl. 10 sek. 1. točka 8. ZDDV, do prodaje nepremičnine proti plačilu ne pride, če:

  1. od konca leta, v katerem je zapustnik zgradil ali kupil nepremičnino ali lastninsko pravico, je preteklo 5 let;

  2. po prenehanju zakonske premoženjske skupnosti bo odsvojitev lastninske pravice oziroma premoženja potekala po 5 letih, šteto od konca leta, v katerem je bila v času skupnega premoženja zgrajena ali pridobljena v skupno premoženje;

  3. z delitvijo dediščine bodo pridobljene ali prodane nepremičnine oziroma premoženjske pravice do višine davčnega deleža v zapuščini.

Posebej je treba poudariti, da doslej še ni bilo predpisov, ki bi urejali prodajo nepremičnin ali prejetih premoženjskih pravic odplačno (v nadaljnjem delu tega člena bo pojem nepremičnina zajemal tudi zgoraj omenjeno premoženje). pravice, kot je zadružna lastninska pravica do stanovanja itd.). Pojem "pridobitev nepremičnine" so davčni organi pogosto razlagali kot trenutek prejetja nepremičnine v dedovanje, zaradi česar je bilo treba "počakati" na 5-letno obdobje, ki izhaja iz zgornje opredelitve, oz. davek ali oprostitev obdavčitve s prijavo porabe prodajnih sredstev za lastne stanovanjske namene. Novi predpisi, o katerih bomo govorili v nadaljevanju tega članka, bodo številnim ljudem (zlasti starejšim, ki zaradi smrti zakonca prodajajo skupno premoženje) omogočili, da se izognejo hudim finančnim posledicam, ki so posledica pomanjkanja podrobnih določb v zakonu.

Začnite brezplačno 30-dnevno preizkusno obdobje brez obveznosti!

Prodaja nepremičnine proti plačilu in datum nakupa/gradnje nepremičnine s strani oporočitelja

Prva, zelo ugodna ureditev pomeni, da 5-letno obdobje, po katerem se nepremičnina ne bo odplačala, teče od konca leta, v katerem jo je oporočitelj zgradil oziroma kupil.

Glede na trenutna stališča, ki izhajajo iz dobesednega besedila predpisov, je treba 5-letno obdobje šteti od konca leta, v katerem je nepremičnino pridobil dedič. V praksi je torej nepremičnino kupil na dan zapustnikove smrti, ki je po civilnem pravu opredeljen kot trenutek odpiranja dediščine. Tako bi moral dedič počakati 5 let od konca leta, v katerem je oporočitelj umrl, da bi se izognil plačilu davka. Primer razlage določb, ki veljajo do 31. decembra 2018, bo individualna razlaga, ki jo je izdal direktor Državne davčne informacije dne 24. decembra 2018, št. 0115-KDIT2-1.4011.311.2018.2.MN: Pritožnica je svoje premoženjske deleže pridobila 31. avgusta 2007, torej na dan očetove smrti in 10. januarja 2012, torej na dan smrti matere, in ne na dan odločitve sodišča o pridobitvi dediščine. Prodaja nepremičninskih deležev dne 22. 5. 2018 in 19. 7. 2018 vlagatelja ne predstavlja vira dohodka v smislu čl. 10 sek. 1. točka 8. Zakona o dohodnini, ker je bila opravljena po petih letih po preteku koledarskega leta, v katerem so bili nepremičninski deleži pridobljeni, in s tem - taka prodaja ne vključuje obveznosti plačila dohodnine.

Glede na zgornji primer: glede na nove predpise, ki veljajo od 1. januarja 2019, bi bilo dovolj, da oporočitelji kupijo nepremičnino, npr. leta 2001 - takrat bi lahko prosilec prodal deleže na premoženju, pridobljenem z dedovanjem. takoj. Prodaja premoženja, pridobljenega z dedovanjem po 1. januarju 2019, pri dediču ne bo obdavčena, če je preteklo 5 let od konca leta, v katerem je zapustnik nepremičnino zgradil ali kupil, zato bo v praksi pogosto dedič lahko podedovano premoženje prodati takoj, brez obveznosti obračunavanja pri davčnem uradu.

Vdovski davek uradno odpravljen

Večletne spore z davčnimi organi so vodili davkoplačevalci, ki so del premoženja podedovali po pokojnem zakoncu in ga prodali v 5 letih, šteto od konca leta, v katerem je zakonec umrl. Zelo pogosto so bili starejši zaradi finančnih ali zdravstvenih razlogov prisiljeni nemudoma prodati družinsko hišo, kar je davčna uprava v preteklosti obravnavala kot odplačno prodajo nepremičnine.

V obravnavani zadevi je bil najpomembnejši sklep Vrhovnega upravnega sodišča z dne 15. 5. 2017 opr. II FPS 2/17. Sodniki so nato odločili, da je po ZDDV odločilen trenutek pridobitve premoženja v skupno premoženje in ne trenutek dedovanja dela od pokojnega zakonca, kar bi dejansko pomenilo ponovni pridobitev določenega premoženja. lastnina: Pojem pridobitev, uporabljen v navedeni določbi, v davčnem zakonu ni opredeljen. Po mnenju Vrhovnega upravnega sodišča je ugotovitev, da je izraz, uporabljen v čl. 10 sek. 1 točka 8 u.p.d.o.f. je treba razumeti kot ponovni pridobitev deleža na nepremičnini z dedovanjem od pokojnega zakonca, krši standarde za razlago določb davčne zakonodaje.

Ta in številni drugi argumenti, ki so bili navedeni v zgornji sodbi, so omogočili dokončno zaokrožitev problematike »vdovskega davka«, ki se je v Zakonu o davku na dohodek odražala v besedilu od 1. januarja 2019. Še enkrat je treba poudariti, da uporaba te določbe zahteva izpolnjevanje dveh pogojev: prvič, premoženje je bilo pridobljeno ali vgrajeno v skupno premoženje v času skupnega premoženja zakoncev, drugič, od konca leta, v katerem se je zgodil ta dogodek, je preteklo 5 let.

Začnite brezplačno 30-dnevno preizkusno obdobje brez obveznosti!

Poplačilo do deleža v dediščini brez DDV

Uvedba določbe v Zakon o DDV, ki ne predstavlja prodaje ali nakupa za prodajo nepremičnine do višine zavezančevega deleža pri dediščini, je tudi posledica izvajanja uveljavljene sodne prakse pri tem. področje v pravni sistem. V praksi se pogosto zgodi, da dediči pri delitvi dediščine podelijo izključno lastništvo nepremičnine eni osebi z obveznostjo poplačila preostalih dedičev. Ta problem je predstavljen v spodnjem primeru.

Primer 1.

Dva brata sta po pokojnem očetu podedovala enodružinsko hišo. Njena vrednost je bila ocenjena na 300.000 PLN, brata pa sta premoženje podedovala polovico. Dediščina je bila razdeljena, v luči česar je prvi brat postal edini lastnik enodružinske hiše in poplačal bratov delež v premoženju. Znesek vračila je bil 150.000 PLN. Ker poplačilo ni preseglo zapadlega deleža dediščine (na strani brata, ki je prejel poplačilo, ni bilo dodatne premoženjske koristi), odplačne prodaje premoženja ni bilo. Če bi brat prejel poplačilo v višini 170.000 PLN, bi ta znesek presegel njegov delež v dediščini (1/2 300.000 PLN ali 150.000 PLN) in bi moral obdavčiti dohodek na tem računu.

Nova ureditev bo trajno omejila dejavnosti davčnih organov za dvojno obdavčitev nepremičnin, pridobljenih z dedovanjem. Čeprav prejem plačila do višine dednega deleža, do katerega ste upravičeni, pomeni dvojno obdavčitev na podlagi:

  1. Zakon o davku na dediščino in darovanje (pridobitev dediščine) in

  2. Zakon o dohodnini (prejemanje vračil zaradi odprave skupne lastnine nepremičnine do višine njenega deleža),

davčni organi so tisti, ki zavezancem pogosto nalagajo, da dohodke od prodaje nepremičnin priznajo proti plačilu, predložijo davčni obračun in plačajo davek (zelo pogosto z obrestmi).

Zakonodajalec se je odločil za uvedbo predpisov za zaščito davkoplačevalcev pred takšnimi situacijami, tj.dvojnega obdavčevanja, tak postopek v zadevi vodi v kršitev določb Ustave na področju davčne enakosti, kar je bilo upravičeno poudarjeno v sodbi Deželnega upravnega sodišča v Łódź z dne 9. novembra 2011, opr. I SA / Łd 1173/11, kjer je razsodni senat izjavil, da: Obdavčitev – v skladu z določili Zakona o dohodnini – prihodkov, prejetih v oddelku dediščine kot vračila, je nesprejemljiva tudi po Ustavi Republike Poljske, saj bi privedla do dvojne obdavčitve istega dohodka, torej enkrat z dedovanjem. davek, drugič dohodnina.

Povzetek

Uvedene spremembe, pravzaprav nove določbe zakona o davku na dohodek, vsekakor govorijo v prid zavezancem. Poplačilo lahko brez strahu sprejmejo tako, da si dediščino razdelijo do višine svojega deleža na nepremičnini, ali prodajo nepremičnino, podedovano od pokojnega družinskega člana ali zakonca brez obveznosti plačila davka na ta račun - dovolj je, da od konca leta, v katerem je prišlo do pridobitve ali gradnje, je preteklo 5 let s strani zapustnika oziroma prevzema nepremičnine v skupno lastnino. V večini primerov do odplačne prodaje nepremičnine po samem zakonu preprosto ne bo prišlo, kar bo preprečilo, da bi bili zavezanci v zvezi s tem izpostavljeni diskrecijskemu pristopu davčnih organov, kar bo predvsem omogočilo, da se izognemo stresnemu sporu. z davčnimi organi, zelo pogosto povezana s potrebo po plačilu davka skupaj z davčnimi organi z zamudnimi obrestmi.